深圳證券交易所網(wǎng)站近日公布的公司部年報(bào)問(wèn)詢函(〔2020〕第111號(hào))顯示，深交所公司管理部在對(duì)通化金馬藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“通化金馬”，000766.SZ)2019年度報(bào)告進(jìn)行審查的過(guò)程中，對(duì)其計(jì)提商譽(yù)減值、營(yíng)業(yè)收入情況、子公司業(yè)務(wù)情況、資金占用情況等提出了疑問(wèn)，并要求其做詳細(xì)說(shuō)明。

通化金馬2019年年報(bào)顯示，公司2019年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收19.77億元，同比減少5.60%;歸母凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)-20.42億元，同比減少717.15%;扣非凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)-20.81億元，同比減少1116.54%;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~實(shí)現(xiàn)7486.11萬(wàn)元，同比減少56.15%。

報(bào)告期內(nèi)，通化金馬發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12.90億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的65.27%，其中，廣告宣傳費(fèi)3.21億元，業(yè)務(wù)拓展費(fèi)3.52億元、咨詢服務(wù)費(fèi)2.54億元、會(huì)議費(fèi)用2.25億元。

報(bào)告期內(nèi)，通化金馬計(jì)提商譽(yù)減值20.56億元，其中，對(duì)收購(gòu)的哈爾濱圣泰生物制藥有限公司(以下簡(jiǎn)稱“圣泰生物”)100%股權(quán)計(jì)提商譽(yù)減值17.64億元，對(duì)收購(gòu)的成都永康制藥有限公司(以下簡(jiǎn)稱“永康制藥”)100%股權(quán)計(jì)提商譽(yù)減值2.34億元，對(duì)收購(gòu)的安陽(yáng)市源首生物藥業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“源首生物”)100%股權(quán)計(jì)提商譽(yù)減值5819.39萬(wàn)元。

深交所注意到，通化金馬2015-2017年披露的《關(guān)于哈爾濱圣泰生物制藥有限公司業(yè)績(jī)承諾完成情況的說(shuō)明公告》顯示，圣泰生物2015-2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.58億元、1.98億元、2.35億元，業(yè)績(jī)承諾完成率102.83%、106.36%、104.02%。公司與年報(bào)一同披露的《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的擬進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試涉及的哈爾濱圣泰生物制藥有限公司含商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》顯示，2016-2019年圣泰生物凈利潤(rùn)分別為2.17億元、2.69億元、2.99億元、6024.01萬(wàn)元。2019年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本分別為8.71億元、1.30億元，同比分別下降22.03%、3.12%，信用減值損失、資產(chǎn)減值損失合計(jì)7977.47萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)749.98%。2018年、2019年分別新增研發(fā)費(fèi)用4178.16萬(wàn)元、4316.79萬(wàn)元。

通化金馬2016-2018年披露的《關(guān)于成都永康制藥有限公司業(yè)績(jī)承諾完成情況的專項(xiàng)審核報(bào)告》顯示，永康制藥2016-2018年凈利潤(rùn)為2930萬(wàn)元、3853.69萬(wàn)元、4268.31萬(wàn)元，業(yè)績(jī)完成率分別為101.03%、114.69%、105.66%。公司與年報(bào)一同披露的《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的擬進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試涉及的成都永康制藥有限公司含商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》顯示，永康制藥2016-2019年凈利潤(rùn)分別為3205.67萬(wàn)元、4226.84萬(wàn)元、4658.91萬(wàn)元、2291.97萬(wàn)元，2019營(yíng)業(yè)收入2.80億元，同比增長(zhǎng)21.99%，銷(xiāo)售費(fèi)用1.47億元，同比增長(zhǎng)42%。

通化金馬與年報(bào)一同披露的《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的擬進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試涉及的安陽(yáng)市源首生物藥業(yè)有限責(zé)任公司含商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》顯示，源首生物2016-2019年凈利潤(rùn)分別為30.08萬(wàn)元、452.26萬(wàn)元、560.61萬(wàn)元、-622.77萬(wàn)元，2019年?duì)I業(yè)收入3430.02萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)72.45%，銷(xiāo)售費(fèi)用2822.04萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)562.95%。

綜上，深交所要求通化金馬對(duì)其商譽(yù)減值計(jì)提及銷(xiāo)售費(fèi)用情況、間接控股股東晉商聯(lián)盟控股股份有限公司非經(jīng)營(yíng)性資金占用公司資金情況、關(guān)于回購(gòu)的內(nèi)部審批及信息披露情況、營(yíng)收情況、應(yīng)收賬款情況、近三年前五名客戶與供應(yīng)商變動(dòng)情況、應(yīng)收款項(xiàng)融資的具體構(gòu)成情況、無(wú)形資產(chǎn)減值情況、與哈爾濱華瑞生化藥業(yè)有限責(zé)任公司及上海鳴潤(rùn)商務(wù)咨詢有限公司的交易及資金往來(lái)情況、其他應(yīng)付款情況、預(yù)付款情況等做詳細(xì)說(shuō)明。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)通化金馬藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司的年報(bào)問(wèn)詢函

公司部年報(bào)問(wèn)詢函〔2020〕第111號(hào)

通化金馬藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司董事會(huì)：

我部在對(duì)你公司2019年年度報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱年報(bào))事后審查中關(guān)注如下事項(xiàng)：

1.年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期計(jì)提商譽(yù)減值20.56億元，其中，你公司對(duì)分別于2015年12月、2016年7月收購(gòu)的哈爾濱圣泰生物制藥有限公司(以下簡(jiǎn)稱圣泰生物)100%股權(quán)、成都永康制藥有限公司(以下簡(jiǎn)稱永康制藥)100%股權(quán)形成的商譽(yù)17.64億元、2.34億元

均全額計(jì)提減值，對(duì)于2018年6月收購(gòu)的安陽(yáng)市源首生物藥業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱源首生物)100%股權(quán)形成的6,009.41萬(wàn)元計(jì)提商譽(yù)減值5,819.39萬(wàn)元。你公司聘請(qǐng)了北京中科華資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)上述子公司商譽(yù)進(jìn)行了減值測(cè)試，與年報(bào)一同披露的圣泰生物、永康制藥、源首生物資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告顯示，2019年圣泰生物、永康制藥、源首生物凈利潤(rùn)均出現(xiàn)大幅下滑。

根據(jù)你公司2019年6月14日披露的《關(guān)于深圳證券交易所對(duì)公司2018年年報(bào)問(wèn)詢函的回復(fù)公告》(以下簡(jiǎn)稱《2018年年報(bào)問(wèn)詢函回復(fù)》)，你公司委托中銘國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估(北京)有限責(zé)任公司對(duì)截止2018年12月31日圣泰生物、永康制藥、源首生物的全部股東權(quán)益價(jià)值進(jìn)行了估值，上述子公司相關(guān)商譽(yù)未發(fā)生減值。請(qǐng)你公司：

(1)結(jié)合行業(yè)政策、市場(chǎng)需求、主要客戶情況、上述子公司經(jīng)營(yíng)情況及具體財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況等，分別說(shuō)明2019年圣泰生物、永康制藥、源首生物業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅下滑的原因，并說(shuō)明上述子公司自收購(gòu)至今各年的前十大客戶及對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售金額、分地區(qū)銷(xiāo)售金額、關(guān)聯(lián)

交易情況以及是否存在銷(xiāo)售退回的情形;(2)對(duì)比上述兩次評(píng)估過(guò)程及評(píng)估參數(shù)、評(píng)估假設(shè)的變化情況、預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)存在差異的原因、減值跡象出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)等，說(shuō)明2019年、2018年前述商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、合理，第一次評(píng)估時(shí)相關(guān)資產(chǎn)是否已出現(xiàn)業(yè)績(jī)大幅下滑的跡象，在選取評(píng)估參數(shù)時(shí)是否合理考慮當(dāng)時(shí)的實(shí)際因素，在此基礎(chǔ)上說(shuō)明是否存在以前年度應(yīng)計(jì)提未計(jì)提減值、2019年集中計(jì)提的情形;(3)你公司與年報(bào)同時(shí)披露的北京中科華資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告顯示，圣泰生物、永康制藥、源首生物商譽(yù)資產(chǎn)組減值金額分別為17.36億元、2.16億元、2,647.49萬(wàn)元，而你公司實(shí)際計(jì)提的商譽(yù)減值金額17.64億元、2.34億元、5,819.39萬(wàn)元，減值計(jì)提金額均高于上述評(píng)估測(cè)試的減值結(jié)果，請(qǐng)說(shuō)明上述差異存在的具體原因及其合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

2.你公司2015-2017年披露的《關(guān)于哈爾濱圣泰生物制藥有限公司業(yè)績(jī)承諾完成情況的說(shuō)明公告》顯示，圣泰生物2015-2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)15,783.52萬(wàn)元、19,838.34萬(wàn)元、23,459.43萬(wàn)元，業(yè)績(jī)承諾完成率102.83%、106.36%、104.02%。你公司與年報(bào)一同披露的《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的擬進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試涉及的哈爾濱圣泰生物制藥有限公司含商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》顯示，2016-2019年圣泰生物凈利潤(rùn)分別為21,682.45萬(wàn)元、26,867.09萬(wàn)元、29,900.41萬(wàn)元、6,024.01萬(wàn)元。2019年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本分別為87,143.08萬(wàn)元、12,985.67萬(wàn)元，同比分別下降22.03%、3.12%，信用減值損失、資產(chǎn)減值損失合計(jì)7,977.47萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)749.98%。2018年、2019年分別新增研發(fā)費(fèi)用4,178.16萬(wàn)元、4,316.79萬(wàn)元。

你公司2016-2018年披露的《關(guān)于成都永康制藥有限公司業(yè)績(jī)承諾完成情況的專項(xiàng)審核報(bào)告》顯示，永康制藥2016-2018年凈利潤(rùn)為2,930萬(wàn)元、3,853.69萬(wàn)元、4,268.31萬(wàn)元，業(yè)績(jī)完成率分別為101.03%、114.69%、105.66%。你公司與年報(bào)一同披露的《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的擬進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試涉及的成都永康制藥有限公司含商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》顯示，永康制藥2016-2019年凈利潤(rùn)分別為3,205.67萬(wàn)元、4,226.84萬(wàn)元、4,658.91萬(wàn)元、2,291.97萬(wàn)元，2019營(yíng)業(yè)收入27,995.82萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)21.99%，銷(xiāo)售費(fèi)用14,460.35萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)42%。

你公司與年報(bào)一同披露的《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的擬進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試涉及的安陽(yáng)市源首生物藥業(yè)有限責(zé)任公司含商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》顯示，源首生物2016-2019年凈利潤(rùn)分別為30.08萬(wàn)元、452.26萬(wàn)元、560.61萬(wàn)元、-622.77萬(wàn)元，2019年?duì)I業(yè)收入3,430.02萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)72.45%，銷(xiāo)售費(fèi)用2,822.04萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)562.95%。

請(qǐng)你公司：

(1)說(shuō)明上述不同披露文件中圣泰生物、永康制藥凈利潤(rùn)存在差異的原因，并結(jié)合評(píng)估過(guò)程進(jìn)一步說(shuō)明評(píng)估參數(shù)的選取是否準(zhǔn)確，評(píng)估結(jié)果是否合理，商譽(yù)減值計(jì)提金額是否真實(shí)準(zhǔn)確;

(2)結(jié)合客戶變化情況、產(chǎn)品價(jià)格變化等，說(shuō)明圣泰生物2019年?duì)I業(yè)收入大幅下降的原因，列示銷(xiāo)售收入下降幅度較大的客戶名稱、近三年與上市公司(含子公司)之間的交易或資金往來(lái)、近三年上述客戶相關(guān)的應(yīng)收賬款余額及期后回款情況;

(3)說(shuō)明圣泰生物資產(chǎn)減值損失、信用減值損失計(jì)提金額較以前年度大幅增長(zhǎng)的原因，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及的應(yīng)收款項(xiàng)客戶、賬齡及計(jì)提依據(jù)，是否存在以前年度少計(jì)提、2019年集中計(jì)提的情形;

(4)說(shuō)明圣泰生物2018年、2019年研發(fā)費(fèi)用主要內(nèi)容、研發(fā)進(jìn)展、主要支付對(duì)象及其近三年與上市公司(含子公司)之間的交易或資金往來(lái);

(5)結(jié)合行業(yè)政策、同行業(yè)可比公司情況，說(shuō)明永康制藥、源首生物2019年銷(xiāo)售費(fèi)用同比增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率的原因，銷(xiāo)售費(fèi)用水平是否合理，說(shuō)明近三年其銷(xiāo)售費(fèi)用的主要支付對(duì)象與上市公司(含子公司)之間發(fā)生的交易或資金往來(lái)，并說(shuō)明銷(xiāo)售費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

3.你公司與年報(bào)一同披露的《控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況的專項(xiàng)說(shuō)明》顯示，公司前間接控股股東晉商聯(lián)盟控股股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱晉商聯(lián)盟)非經(jīng)營(yíng)性資金占用公司資金2,584.97萬(wàn)元。

你公司在《2018年年報(bào)問(wèn)詢函回復(fù)》中稱，公司收購(gòu)晉商聯(lián)盟持有的北大世佳科技開(kāi)發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱北大世佳)60%股權(quán)的交易價(jià)格為2,872.19萬(wàn)元，截至回函日，公司已經(jīng)按照協(xié)議支付完畢第一期股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2,584.97萬(wàn)元，正在和北大世佳原股東之一——北京大4學(xué)科技開(kāi)發(fā)部溝通辦理本次轉(zhuǎn)讓的工商變更登記手續(xù)。公開(kāi)信息顯示，北大世佳上述股權(quán)尚未過(guò)戶。年報(bào)“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易”顯示，報(bào)告期內(nèi)公司與北大世佳發(fā)生關(guān)聯(lián)交易830萬(wàn)元，期末其他應(yīng)收款中應(yīng)收北大世佳款項(xiàng)349.21萬(wàn)元。《2018年年報(bào)問(wèn)詢函回復(fù)》顯示，永康制藥與北大世佳簽訂了3個(gè)經(jīng)典名方的合作研發(fā)合同，按照每個(gè)品種300萬(wàn)元支付北大世佳研發(fā)費(fèi)用。

請(qǐng)你公司：

(1)說(shuō)明上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用款是否為上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，如是，說(shuō)明上述股權(quán)未過(guò)戶的原因，董事會(huì)在做出收購(gòu)北大世佳60%股權(quán)決策時(shí)是否審慎，相關(guān)信息披露是否存在重大遺漏或誤導(dǎo)性陳述，參與審議相關(guān)議案的董事是否勤勉盡責(zé)，并說(shuō)明公司正在溝通辦理本次轉(zhuǎn)讓的工商變更登記手續(xù)的信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確;

(2)說(shuō)明交易對(duì)方就上述股權(quán)未過(guò)戶需承擔(dān)的違約責(zé)任，以及公司已采取或擬采取的措施;

(3)說(shuō)明公司對(duì)于上述資金占用款的解決方案及具體進(jìn)展情況;

(4)說(shuō)明北大世佳3個(gè)經(jīng)典名方的研發(fā)進(jìn)展情況，公司報(bào)告期與北大世佳發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、其他應(yīng)收款的具體內(nèi)容，是否存在其他資金占用的情形。

4.你公司2016年6月28日披露《關(guān)于與控股股東共同投資設(shè)立健康產(chǎn)業(yè)投資基金暨關(guān)聯(lián)交易的公告》稱，公司擬與控股股東北京晉商聯(lián)盟投資管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱北京晉商)通過(guò)改造蘇州工業(yè)園區(qū)德信義利投資中心(有限合伙)(以下簡(jiǎn)稱德信義利)共同設(shè)立健康產(chǎn)業(yè)投資基金。

你公司2016年7月30日披露《第八屆董事會(huì)2016年第十次臨時(shí)會(huì)議決議公告》稱，為促使基金募集工作平穩(wěn)順利開(kāi)展，北京晉商及其關(guān)聯(lián)方之外的有限合伙人未能從基金取得約定的成本、收益和/或其他條件成就時(shí)，該等有限合伙人可要求北京晉商和/或公司購(gòu)買(mǎi)其持有的基金份額，或有權(quán)將其持有的基金份額出售給第三方。

你公司2016年12月3日披露《關(guān)于與控股股東共同投資設(shè)立蘇州工業(yè)園區(qū)德信義利投資中心(有限合伙)暨關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)展公告》稱，全體合伙人出資總額為22億元，其中，北京晉商作為普通合伙人認(rèn)繳出資1億元，公司作為劣后級(jí)有限合伙人認(rèn)繳出資3億元，浙江財(cái)通資本投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱財(cái)通資本)作為中間級(jí)有限合伙人認(rèn)繳出資4.7億元，華融天澤投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱華融天澤)作為中間級(jí)有限合伙人認(rèn)繳出資2億元，一村資本有限公司(以下簡(jiǎn)稱一村資本)作為中間級(jí)有限合伙人認(rèn)繳出資1億元，長(zhǎng)城證券股份有限公司(代表稠城深圳一號(hào)定向資產(chǎn)管理計(jì)劃，以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城資管)作為優(yōu)先級(jí)有限合伙人認(rèn)繳出資4億元，蕪湖歌斐資產(chǎn)管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱歌斐資產(chǎn))作為優(yōu)先級(jí)有限合伙人認(rèn)繳出資6.3億元。合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)專項(xiàng)投資于在黑龍江聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所掛牌的雞礦醫(yī)院、雙礦醫(yī)院、七煤醫(yī)院、鶴崗婦幼保健醫(yī)院(后更名“振興醫(yī)院”)、鶴礦醫(yī)院、鶴康腫瘤醫(yī)院等六家醫(yī)院85%股權(quán)項(xiàng)目及補(bǔ)充該六家醫(yī)院營(yíng)運(yùn)資金。同時(shí)，各方簽訂的《遠(yuǎn)期轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定，財(cái)通資本、華融天澤、一村資本、長(zhǎng)城資管、歌斐資產(chǎn)在退出期限屆滿之前或之時(shí)或提前退出情形發(fā)生時(shí)未能從合伙企業(yè)完成退出，財(cái)通資本、華融天澤、一村資本、長(zhǎng)城資管、歌斐資產(chǎn)有權(quán)要求公司單獨(dú)或聯(lián)合購(gòu)買(mǎi)或指定他人購(gòu)買(mǎi)其在合伙企業(yè)中的份額。

你公司2018年5月23日披露《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(shū)》稱，德信義利持有雞礦醫(yī)院、七煤醫(yī)院、雙礦醫(yī)院、鶴礦醫(yī)院和鶴康腫瘤醫(yī)院等五家醫(yī)院73.48%的股權(quán)，你公司擬向德信義利支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)其持有的上述五家醫(yī)院各57.62%股權(quán)，同時(shí)，擬向五家醫(yī)院其他股東發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)其持有的五家醫(yī)院部分股權(quán)。前述方案未獲得證監(jiān)會(huì)審核通過(guò)。你公司2019年11月8日披露《重大資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)暨關(guān)聯(lián)交易預(yù)案》稱，公司擬采用支付現(xiàn)金的方式購(gòu)買(mǎi)德信義利、北京圣澤洲投資控股有限公司分別持有的雞礦醫(yī)院、雙礦醫(yī)院73.48%股權(quán)、11.52%股權(quán)。截至預(yù)案披露日，北京晉商、通化金馬已按照《遠(yuǎn)期轉(zhuǎn)讓協(xié)議》向其他合伙人支付完成出資份額轉(zhuǎn)讓款，北京晉商持有德信義利42.73%基金份額，通化金馬持有德信義利57.27%基金份額。年報(bào)顯示，2019年你公司支付回購(gòu)款7.89億元。

你公司2020年2月15日披露《關(guān)于擬公開(kāi)摘牌獲取雞西雞礦醫(yī)院有限公司等6家醫(yī)院15%股權(quán)的公告》稱，雞礦醫(yī)院、雙礦醫(yī)院、七煤醫(yī)院、振興醫(yī)院、鶴礦醫(yī)院、鶴康腫瘤醫(yī)院六家醫(yī)院的15%股權(quán)通過(guò)黑龍江聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所有限責(zé)任公司公開(kāi)掛牌轉(zhuǎn)讓，公開(kāi)掛牌轉(zhuǎn)讓底價(jià)合計(jì)為4.86億元，你公司擬以不高于4.88億元的交易價(jià)格摘牌上述六家醫(yī)院15%的股權(quán)。公司于2月29日披露《關(guān)于公開(kāi)摘牌獲取雞西雞礦醫(yī)院有限公司等6家醫(yī)院15%股權(quán)的進(jìn)展公告》稱，公司以4.86億元成功摘牌上述六家醫(yī)院15%股權(quán)。

請(qǐng)你公司：

(1)說(shuō)明回購(gòu)涉及的交易對(duì)方、對(duì)應(yīng)的合伙企業(yè)份額及具體定價(jià)依據(jù)，公司在具體實(shí)施回購(gòu)時(shí)履行的內(nèi)部審批程序、審議程序及臨時(shí)信息披露義務(wù)，并說(shuō)明在公司未披露具體的份額轉(zhuǎn)讓價(jià)格、回購(gòu)主體尚不明確的情況下，公司相關(guān)審議程序與信息披露是否存在瑕疵;

(2)結(jié)合上述公告內(nèi)容，說(shuō)明德信義利設(shè)立時(shí)對(duì)回購(gòu)各方應(yīng)履行的義務(wù)是否具有優(yōu)先順序約定，以及各回購(gòu)方之間是否存在權(quán)利義務(wù)分配的進(jìn)一步約定，北京晉商是否具有回購(gòu)上市公司持有的德信義利57.27%基金份額的義務(wù)，公司是否存在其他回購(gòu)相關(guān)應(yīng)披露未披露的協(xié)議或約定;

(3)結(jié)合公司目前持有的合伙企業(yè)份額、德信義利管理層構(gòu)成等，說(shuō)明公司是否將德信義利納入合并報(bào)表范圍及其合理性，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn);

(4)根據(jù)你公司上述公告，德信義利設(shè)立時(shí)合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)專項(xiàng)投資于雞礦醫(yī)院等六家醫(yī)院85%股權(quán)項(xiàng)目及補(bǔ)充該六家醫(yī)院營(yíng)運(yùn)資金，而實(shí)際上德信義利僅持有雞礦醫(yī)院、雙礦醫(yī)院73.48%股權(quán)的原因，以及北京圣澤洲投資控股有限公司權(quán)益的實(shí)際擁有方情況;

(5)結(jié)合對(duì)問(wèn)題(3)(4)的回復(fù)，說(shuō)明在公司已持有德信義利57.27%基金份額、公司和北京晉商已合計(jì)持有德信義利100%基金份額的情況下，進(jìn)一步向德信義利、北京圣澤洲投資控股有限公司現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)雞礦醫(yī)院等兩家醫(yī)院85%股權(quán)的原因、必要性及合理性;

(6)說(shuō)明在2018年重組方案未獲得證監(jiān)會(huì)審核通過(guò)后，公司摘牌六家醫(yī)院15%股權(quán)的原因，是否存在應(yīng)披露未披露的協(xié)議，并列表說(shuō)明六家醫(yī)院最近三年的評(píng)估或估值情況及與本次交易中估值情況的差異及原因;

(7)結(jié)合對(duì)上述六個(gè)問(wèn)題的回復(fù)，說(shuō)明你公司在投資德信義利、回購(gòu)德信義利相關(guān)方權(quán)益、收購(gòu)相關(guān)醫(yī)院股權(quán)的整個(gè)交易過(guò)程中信息披露是否合規(guī)，實(shí)際投資過(guò)程中是否存在(變相)損害上市公司利益的情形。

5.年報(bào)顯示，你公司2019年?duì)I業(yè)收入19.77億元，同比下降5.6%;其中，華北地區(qū)、華南地區(qū)營(yíng)業(yè)收入分別為3.40億元、2.43億元，同比分別下降7.19%、9.80%;華東地區(qū)、華中地區(qū)營(yíng)業(yè)收入分別為6.69億元、2.04億元，同比分別增長(zhǎng)14.81%、17.35%;未列示東北地區(qū)的營(yíng)業(yè)收入。而公司前期公告顯示，2015-2018年?yáng)|北地區(qū)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率分別為31.82%、595.96%、171.8%、-17.43%。2015-2017年為圣泰生物業(yè)績(jī)承諾期，你公司《2018年年報(bào)問(wèn)詢函回復(fù)》顯示，東北地區(qū)收入下降主要是圣泰生物的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入下降。

請(qǐng)你公司：

(1)說(shuō)明2019年華北地區(qū)、華南地區(qū)的銷(xiāo)售收入下降而華東地區(qū)、華中地區(qū)營(yíng)業(yè)收入上升的原因，涉及的主要子公司、主要產(chǎn)品及客戶;

(2)說(shuō)明2019年?yáng)|北地區(qū)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、毛利率、同比變動(dòng)情況及其合理性;

(3)結(jié)合圣泰生物2015-2019年分地區(qū)銷(xiāo)售情況，說(shuō)明其在東北地區(qū)與其他各地區(qū)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率是否存在重大差異，如是，請(qǐng)說(shuō)明原因及合理性。

6.年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期末應(yīng)收賬款余額8.77億元，較2018年年末增加8,900.30萬(wàn)元;報(bào)告期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1.38億元，其中，按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款2.08億元，對(duì)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8,207.66萬(wàn)元，且你公司對(duì)單項(xiàng)計(jì)提部分按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款6.69億元，對(duì)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5,573.159萬(wàn)元。圣泰生物主要品種小牛血去蛋白提取物系列產(chǎn)品被列入國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)控合理用藥藥品目錄，骨瓜提取物系列產(chǎn)品被調(diào)整出《國(guó)家基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)藥品目錄》，骨肽注射液被納入《國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)控藥物目錄》，受其影響，報(bào)告期按該類產(chǎn)品的預(yù)期信用損失率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

請(qǐng)你公司：

(1)說(shuō)明2019年按欠款方歸集的期末余額前五名應(yīng)收賬款的金額及賬齡，前五名欠款方近三年與公司之間的交易或資金往來(lái)，并說(shuō)明2017年、2018年公司按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況;(2)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備較2018年末增加8,900.30萬(wàn)元，而信用減值損失項(xiàng)下應(yīng)收賬款壞賬損失為4,082.66萬(wàn)元，請(qǐng)結(jié)合具體會(huì)計(jì)處理說(shuō)明出現(xiàn)上述差異的原因及合理性;

(3)說(shuō)明你公司按照賬齡對(duì)單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，逐項(xiàng)說(shuō)明單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款具體情況，包括不限于交易背景、涉及欠款方、賬齡、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及理由，并說(shuō)明組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的確定依據(jù);

(4)說(shuō)明圣泰生物各產(chǎn)品近三年的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、毛利，結(jié)合政策出臺(tái)時(shí)間、受影響產(chǎn)品占比情況，說(shuō)明上述政策對(duì)2019年公司經(jīng)營(yíng)的具體影響，“按該類產(chǎn)品的預(yù)期信用損失率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”的具體含義，計(jì)提比例確定過(guò)程、依據(jù)及合理性，并說(shuō)明是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定;

(5)結(jié)合公司銷(xiāo)售政策、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、退貨政策，說(shuō)明受上述政策影響是否存在銷(xiāo)售退回的可能，如是，說(shuō)明公司收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，并說(shuō)明近三年公司產(chǎn)品銷(xiāo)售退回實(shí)際發(fā)生金額、會(huì)計(jì)處理及涉及的客戶。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

7.年報(bào)顯示，你公司2019年前五名客戶合計(jì)銷(xiāo)售金額1.61億元，占年度銷(xiāo)售總額的7.84%，向前五名供應(yīng)商合計(jì)采購(gòu)1.19億元，占年度采購(gòu)總額的37.79%。請(qǐng)你公司結(jié)合銷(xiāo)售政策、信用政策等，說(shuō)明你公司近三年前五名客戶與供應(yīng)商變動(dòng)情況，近三年是否存在客戶與供應(yīng)商重合的情形，如是，請(qǐng)說(shuō)明具體交易內(nèi)容。

8.年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資余額4,927.79萬(wàn)元。請(qǐng)你公司說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)融資的具體構(gòu)成情況，形成時(shí)間，確認(rèn)為應(yīng)收賬款融資的依據(jù)，會(huì)計(jì)處理及其合規(guī)性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

9.你公司報(bào)告期發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12.90億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的65.27%，其中，廣告宣傳費(fèi)3.21億元，業(yè)務(wù)拓展費(fèi)3.52億元、咨詢服務(wù)費(fèi)2.54億元、會(huì)議費(fèi)用2.25億元。請(qǐng)你公司詳細(xì)說(shuō)明廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)拓展費(fèi)、咨詢服務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)用的核算內(nèi)容、支付對(duì)象、支付方式等，并結(jié)合同行業(yè)可比公司情況，說(shuō)明公司上述各項(xiàng)費(fèi)用及銷(xiāo)售費(fèi)用總額與同行業(yè)公司是否存在明顯差異。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就銷(xiāo)售費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

10.年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1,499.59萬(wàn)元，其中，非專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1,274.37萬(wàn)元。請(qǐng)你公司說(shuō)明非專利技術(shù)的具體內(nèi)容、入賬價(jià)值的確認(rèn)依據(jù)及報(bào)告期減值準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

11.年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期末應(yīng)收哈爾濱華瑞生化藥業(yè)有限責(zé)任公司往來(lái)款2,197.48萬(wàn)元，賬齡包括一年以內(nèi)、一至二年、二至三年;應(yīng)收上海鳴潤(rùn)商務(wù)咨詢有限公司800萬(wàn)元，賬齡包括一至二年、二至三年。請(qǐng)你公司按照款項(xiàng)性質(zhì)列示其他應(yīng)收款，說(shuō)明近三年與上述公司之間的交易及資金往來(lái)，上述應(yīng)收款項(xiàng)支付的背景、必要性，賬齡超過(guò)1年的款項(xiàng)長(zhǎng)期未收回的原因。

12.年報(bào)顯示，其他應(yīng)付款期末余額2.40億元，同比增長(zhǎng)54.57%，其中賬齡一年以內(nèi)的其他應(yīng)付款1.72億元。請(qǐng)你公司按款項(xiàng)性質(zhì)列示其他應(yīng)付款，說(shuō)明其他應(yīng)付款的具體內(nèi)容、涉及的交易對(duì)方及期末余額同比大幅增長(zhǎng)的原因。

13.請(qǐng)你公司補(bǔ)充披露按預(yù)付對(duì)象歸集的期末余額前五名的預(yù)付款情況，說(shuō)明交易背景及支付預(yù)付款的必要性。

請(qǐng)你公司就上述問(wèn)題做出書(shū)面說(shuō)明，并在2020年6月2日前將有關(guān)說(shuō)明材料報(bào)送我部，同時(shí)抄送派出機(jī)構(gòu)。涉及需披露事項(xiàng)的，請(qǐng)及時(shí)履行披露義務(wù)。

特此函告

深圳證券交易所公司管理部

2020年5月26日