6月12日，立信、瑞華、大華、興華、眾華、致同等6家會(huì)計(jì)事務(wù)所IPO業(yè)務(wù)和再融資業(yè)務(wù)，被被證監(jiān)會(huì)發(fā)行部和上市部暫停受理資料的消息，引發(fā)業(yè)界的高度關(guān)注。而據(jù)第一財(cái)經(jīng)記者初步梳理，在目前310家在審或待發(fā)行首發(fā)企業(yè)中，涉事會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)的企業(yè)共有123家。而這些項(xiàng)目的上會(huì)進(jìn)程會(huì)否受到拖累，目前尚不能得知。

據(jù)第一財(cái)經(jīng)記者了解，因這幾家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未結(jié)案，因此被暫停受理相關(guān)業(yè)務(wù)。結(jié)合證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站公開信息，此6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所此前都收到過罰單，其中立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所2次受罰。

截至2018年4月30日，行業(yè)40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為3503家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。而上市公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量參差不齊，其中很重要的一點(diǎn)原因便是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作不到位。

近年來隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)、協(xié)會(huì)的監(jiān)管雙重趨嚴(yán)，證券審計(jì)機(jī)構(gòu)整體生態(tài)發(fā)生較大變化。一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)上市公司的審計(jì)工作中，越來越敢于出具非標(biāo)意見;另一方面，提高內(nèi)控要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目承接風(fēng)控加強(qiáng)。

涉事會(huì)計(jì)所手握123個(gè)IPO項(xiàng)目

6月12日，有關(guān)立信、瑞華、大華、興華、眾華、致同6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所申報(bào)材料被證監(jiān)會(huì)發(fā)行部和上市部暫停受理一事，在市場(chǎng)掀起軒然大波。

“不清楚此事會(huì)不會(huì)累及上述會(huì)計(jì)所在會(huì)審核的項(xiàng)目。”某大型券商投行高管在接受第一財(cái)經(jīng)記者采訪時(shí)表示。

截至2018年6月7日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)受理首發(fā)及發(fā)行存托憑證企業(yè)310家，其中，已過會(huì)28家，未過會(huì)282家。未過會(huì)企業(yè)中正常待審企業(yè)275家，中止審查企業(yè)7家。

上述310家在會(huì)等待上會(huì)或發(fā)行的首發(fā)企業(yè)中，涉事會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)的企業(yè)共有123家，其中立信服務(wù)的最多，有69家，這其中3家公司已通過發(fā)審會(huì);另外，瑞華服務(wù)的首發(fā)企業(yè)有22家，其中1家已通過發(fā)審會(huì);大華服務(wù)的有15家，其中1家已通過發(fā)審會(huì);致同服務(wù)的有14家;眾華服務(wù)3家擬IPO企業(yè)。

另?yè)?jù)Wind資訊數(shù)據(jù)，目前有1600多家企業(yè)處于輔導(dǎo)備案登記受理階段，其中已披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有601家，其中，上述6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)的公司就有257家，占比達(dá)到42.76%。具體來看，立信服務(wù)113家，瑞華服務(wù)70家，大華服務(wù)32家，致同服務(wù)17家，眾華服務(wù)13家，興華服務(wù)12家。

6家會(huì)計(jì)所皆曾被監(jiān)管處罰

多數(shù)投行高管對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所申報(bào)材料被證監(jiān)暫停受理，具體原因?yàn)楹尾⒉磺宄?。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，這或與其業(yè)務(wù)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查有關(guān)。

第一財(cái)經(jīng)記者獲得一則顯示是由證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《關(guān)于告知被立案審計(jì)機(jī)構(gòu)名單的函》的文件。該文件顯示，根據(jù)誠(chéng)信檔案查詢結(jié)果顯示，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京興華會(huì)計(jì)事務(wù)所、致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未結(jié)案。不過，該文件尚未得到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的核實(shí)。

市場(chǎng)有傳言稱，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因涉*ST華澤(000693.SZ)和零七股份(現(xiàn)更名z全新好(000007.SZ)而被調(diào)查，并購(gòu)重組業(yè)務(wù)暫停。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所或因?yàn)樯婕俺A科技(002288.SZ)案。2017年9月超華科技遭到立案調(diào)查，并于當(dāng)年12月8日收到廣東證監(jiān)局的處罰通知。

事實(shí)上，此6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所此前均遭到證監(jiān)會(huì)的處罰，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所不止一次收到監(jiān)管罰單。

以立信為例。2013年立信會(huì)計(jì)事務(wù)所在為大智慧開展2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中未勤勉盡責(zé)被罰。4年后，2017年5月23日立信再次收到監(jiān)管罰單。原因是它為浙江步森服飾股份有限公司與廣西康華農(nóng)業(yè)股份有限公司重大資產(chǎn)重組出具康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

再以瑞華為例，近2年內(nèi)被處罰2次。2017年3月24日，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到監(jiān)管罰單。原因是作為東莞勤上光電股份有限公司2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，未按行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)銀行賬戶實(shí)施函證程序。而1年半之前，即2016年12月23日，瑞華曾同樣被罰。證監(jiān)會(huì)表示，對(duì)原國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是深圳鍵橋通訊技術(shù)股份有限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)時(shí)國(guó)富浩華所未勤勉盡責(zé)。國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所后經(jīng)合并更名為瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管趨嚴(yán)

根據(jù)公開信息，截至2017年9月29日，內(nèi)地具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所共計(jì)40家，涵蓋了4大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所和本土?xí)?jì)師事務(wù)所。它們服務(wù)于A股3543家上市公司和11304家新三板掛牌企業(yè)。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，截至2018年4月30日，40家事務(wù)所共為3503家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，其中，滬市主板1407家，深市主板472家，中小企業(yè)板907家，創(chuàng)業(yè)板717家。其中，立信出具審計(jì)報(bào)告577份，瑞華出具339份，大華出具228份，致同出具178份，眾華出具66份，北京興華出具36份。

隨著內(nèi)地資本市場(chǎng)規(guī)模的快速發(fā)展，具備證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模大幅擴(kuò)張，尤其是本土所的規(guī)模迅猛做大。截至2016年年末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)達(dá)到2.6萬人，年均增長(zhǎng)率達(dá)5.3%;在全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立了665家分支機(jī)構(gòu)。

盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展迅速，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問題卻一直層出不窮。一位資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師告訴第一財(cái)經(jīng)記者：“目前行業(yè)慣例是簽字收入與上市規(guī)模掛鉤，上市公司是它們的客戶，免不了由上市公司信息披露的“把關(guān)人”變?yōu)榕c其同謀的“幫兇”。這導(dǎo)致上市公司披露的財(cái)報(bào)并不被市場(chǎng)信任。

在武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長(zhǎng)董登新看來，當(dāng)前上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量并不高，主要原因是會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)不到位。對(duì)于上市公司年報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性它們有知情的能力，關(guān)鍵是會(huì)計(jì)事務(wù)所是否愿意出具真實(shí)的審計(jì)意見。

有接近監(jiān)管層的人士對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，證券市場(chǎng)的投融資活動(dòng)高度依賴真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息披露，特別是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和作為資產(chǎn)定價(jià)依據(jù)的評(píng)估信息，是否符合信息披露規(guī)范要求，直接關(guān)系投資者的投資判斷和決策。在信息不對(duì)稱，尤其是存在舞弊的情況下，如果缺乏信息披露內(nèi)容可信程度的獨(dú)立保障機(jī)制，受巨大利益驅(qū)使，必然引致證券市場(chǎng)信息欺詐行為的頻發(fā)高發(fā)。

回顧過去，自1993年起證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部針對(duì)審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)先后聯(lián)合實(shí)施了執(zhí)業(yè)資格管理制度，發(fā)展到今天我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)行的是行政和自律相結(jié)合的監(jiān)管體制，包括財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、中證協(xié)等機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所事實(shí)施多重監(jiān)管。當(dāng)前監(jiān)管體系從資格管理、年報(bào)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)檢查、稽查執(zhí)法等多方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管。

2016年以來，證監(jiān)會(huì)加大A股上市公司各項(xiàng)監(jiān)管的同時(shí)，對(duì)資本市場(chǎng)的“看門人”——各大證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所亦加大了監(jiān)管力度。在多起上市公司違法違規(guī)案件中，相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)亦遭到追責(zé)。對(duì)年報(bào)、并購(gòu)等常規(guī)問題，監(jiān)管層越來越多要求審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表意見，甚至對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)師的違規(guī)問題，直接下發(fā)監(jiān)管函。

隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)、協(xié)會(huì)的監(jiān)管雙重趨嚴(yán)，證券審計(jì)行業(yè)的生態(tài)發(fā)生較大變化。一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)上市公司的審計(jì)工作中，越來越敢于出具非標(biāo)意見;另一方面，機(jī)構(gòu)提高了內(nèi)控要求，項(xiàng)目承接風(fēng)控加強(qiáng)。

不過，會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)前暴露的問題依舊不能忽視。2018年4月20日證監(jiān)會(huì)通報(bào)2017年度審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況稱，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)一體化管理不到位，質(zhì)量控制體系不健全，獨(dú)立性管理工作還有待改善;個(gè)別審計(jì)機(jī)構(gòu)甚至在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息管理等多方面均未做到實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一，質(zhì)量控制體系形同虛設(shè);個(gè)別簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和質(zhì)量控制復(fù)核人缺乏必要的職業(yè)精神，未實(shí)質(zhì)性參與審計(jì)或復(fù)核工作便簽署相關(guān)報(bào)告與文件。