隨著老齡化加速，養(yǎng)老成為一個(gè)長(zhǎng)期熱門的話題。多個(gè)政府部門聯(lián)手推動(dòng)的個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)(以下簡(jiǎn)稱“稅延養(yǎng)老險(xiǎn)”)正在縱深推進(jìn)。不過(guò)，由于目前僅覆蓋3個(gè)地區(qū)以及稅優(yōu)額度較低、稅延計(jì)算較為復(fù)雜，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)在試點(diǎn)地區(qū)推行較為緩慢。在全國(guó)兩會(huì)上，有多位全國(guó)政協(xié)委員建議，稅優(yōu)額度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大，以吸引更多企業(yè)參與，尤其新個(gè)稅政策實(shí)施后，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)也應(yīng)當(dāng)更新?lián)Q代。

十年醞釀終落地

稅延養(yǎng)老險(xiǎn)制度可謂“十年磨一劍”，在2018年4月12日，財(cái)政部、銀保監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，《通知》指出，自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)，試點(diǎn)期限暫定一年。

所謂的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，指的是由保險(xiǎn)公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，個(gè)人在購(gòu)買這款產(chǎn)品時(shí)，可以根據(jù)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)按照一定限額延遲交稅，等個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，再由保險(xiǎn)公司代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。

這一政策在十多年前就開始探討。正式確定的試點(diǎn)政策適用對(duì)象主要有兩類人員：一是在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人;二是在試點(diǎn)地區(qū)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

目前，銀保監(jiān)會(huì)已公布四批經(jīng)營(yíng)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司名單，共計(jì)20家保險(xiǎn)公司入圍，分別是首批的中國(guó)人壽、太平洋壽險(xiǎn)、平安養(yǎng)老、新華保險(xiǎn)、太平養(yǎng)老、太平人壽、泰康養(yǎng)老、泰康人壽、陽(yáng)光人壽、中信保誠(chéng)、中意人壽、英大人壽12家險(xiǎn)企，第二批的人保壽險(xiǎn)、民生人壽、工銀安盛人壽和東吳人壽4家險(xiǎn)企，第三批的建信人壽、恒安標(biāo)準(zhǔn)人壽、交銀康聯(lián)人壽3家險(xiǎn)企，以及最新批復(fù)的光大永明人壽。在試點(diǎn)階段，不少獲得資質(zhì)的保險(xiǎn)公司開始積極布局。據(jù)北京商報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì)，超過(guò)60款產(chǎn)品已投放市場(chǎng)。

數(shù)據(jù)顯示，2018年16家開展個(gè)人稅延養(yǎng)老險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，累計(jì)實(shí)收保費(fèi)約7000萬(wàn)元，承保件數(shù)約4萬(wàn)件。

完善三大養(yǎng)老體系

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所保險(xiǎn)研究室副主任朱俊生表示，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)可以加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，增加養(yǎng)老資產(chǎn)、改善養(yǎng)老金體系存在的結(jié)構(gòu)失衡、緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)壓力以及彌補(bǔ)企業(yè)年金發(fā)展的不足，對(duì)于完善多層次的養(yǎng)老金體系具有重要意義。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2018年我國(guó)60周歲及以上人口為24949萬(wàn)人，占總?cè)丝诘谋戎貫?7.9%，并且我國(guó)老齡化增速高于世界水平，預(yù)計(jì)2050年我國(guó)人口老齡化比例將達(dá)到34.1%，老年人口數(shù)量接近5億人。

與此同時(shí)，社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)作為居民養(yǎng)老的“第一支柱”，面臨著較大收支壓力，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出規(guī)模快速增加。作為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度第二支柱的企業(yè)年金，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2018年三季度末，全國(guó)范圍內(nèi)參加職工人數(shù)達(dá)2352.26萬(wàn)人，主要集中于國(guó)企和央企，難以突破覆蓋面小、參保人數(shù)少等困境。

根據(jù)政策規(guī)劃，到2020年商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)這一第三支柱將成為個(gè)人和家庭商業(yè)養(yǎng)老保障計(jì)劃的主要承擔(dān)者，而稅延養(yǎng)老險(xiǎn)估計(jì)能夠帶來(lái)1260億元潛在增量保費(fèi)。此外，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)還具有繳稅遞延、收益穩(wěn)健、管理透明、轉(zhuǎn)換方便等特點(diǎn)。2018年6月，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)正式對(duì)外銷售，在繳稅遞延方面，每人每月最高1000元、每年最高1.2萬(wàn)元的稅延額度。

平安養(yǎng)老險(xiǎn)董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官甘為民曾向媒體表示，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策的推出，標(biāo)志著養(yǎng)老保障第三支柱個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的破題。

據(jù)了解，人社部、財(cái)政部正會(huì)同金融管理部門、金融監(jiān)管部門等單位，就深化養(yǎng)老保障第三支柱進(jìn)行研究設(shè)計(jì)，2019年5月起稅延養(yǎng)老險(xiǎn)制度有望由試點(diǎn)轉(zhuǎn)向常規(guī)化開展。

新個(gè)稅下待完善

就試點(diǎn)一年的情況來(lái)看，全國(guó)政協(xié)委員、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院副院長(zhǎng)孫潔認(rèn)為，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在發(fā)揮第三支柱作用、服務(wù)民生和促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)方面的應(yīng)有效果未充分顯現(xiàn)。

北京商報(bào)記者在調(diào)查中了解到，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)經(jīng)過(guò)一年試點(diǎn)，一些問(wèn)題顯露突出，如稅延養(yǎng)老險(xiǎn)優(yōu)惠力度低、辦理手續(xù)繁瑣、產(chǎn)品限定銷售區(qū)域太小等。例如，客戶在購(gòu)買稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品后，要先激活中保信平臺(tái)，然后需要每月打印扣稅憑證，交給所在單位人力資源部門進(jìn)行抵稅。由于每個(gè)月都需要下載扣稅憑證，不少客戶反映投保后手續(xù)過(guò)于麻煩。

有保險(xiǎn)專家認(rèn)為，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)推廣的難點(diǎn)在于目前我國(guó)個(gè)人繳稅是單位代扣代繳，一些非薪金收入并不繳稅，因此難以準(zhǔn)確判斷個(gè)人所得稅稅率。雖是個(gè)人稅收優(yōu)惠和遞延，購(gòu)買時(shí)卻要通過(guò)單位買，消費(fèi)需求無(wú)法充分及時(shí)滿足，這需要通過(guò)完善個(gè)稅納稅平臺(tái)來(lái)解決。

同時(shí)，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品優(yōu)惠力度過(guò)低，目前每月稅前扣除的額度是1000元，一年僅1.2萬(wàn)元，并且將來(lái)領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)還要繳納7.5%的稅，加之個(gè)稅起征點(diǎn)提升，經(jīng)計(jì)算，目前該稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品可能對(duì)于月薪2萬(wàn)元以上的群體更有吸引力。

全國(guó)人大代表、中國(guó)太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)戰(zhàn)略研究中心副主任周燕芳在今年的全國(guó)兩會(huì)上向媒體談到，在稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策制定之初，希望能夠吸引到更多中等收入群體來(lái)購(gòu)買，為人們的晚年生活增添一份保障。但隨著新個(gè)稅政策的出臺(tái)，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)能帶來(lái)的優(yōu)惠大幅下降，也使得覆蓋人群大大縮減。周燕芳指出，這一現(xiàn)象已背離了當(dāng)初推行稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的初衷，因此需要盡快根據(jù)新個(gè)稅政策來(lái)更新稅延養(yǎng)老險(xiǎn)。

委員代表建言獻(xiàn)策

在全國(guó)兩會(huì)期間，集養(yǎng)老與保障的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)成為一大熱點(diǎn)。

全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)壽集團(tuán)原董事長(zhǎng)楊明生在提案中提出，將稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的稅延額度，與子女教育等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)一起作為稅前扣除項(xiàng)目納入“個(gè)人所得稅”App，以此簡(jiǎn)化流程;在繳費(fèi)方式上，為進(jìn)一步提升廣泛參與力度，建議可考慮將稅延養(yǎng)老險(xiǎn)作為類企業(yè)年金的半強(qiáng)制性“自動(dòng)參保”計(jì)劃，默認(rèn)員工自動(dòng)參保，以提高整體效率。

同時(shí)，楊明生還稱，在覆蓋范圍上，建議提升稅收優(yōu)惠力度，將個(gè)人為配偶投保稅延養(yǎng)老險(xiǎn)列入稅收抵扣范圍，并進(jìn)一步降低領(lǐng)取時(shí)7.5%的實(shí)際稅率;在抵扣程序上，建議與新稅法接軌，采用定額扣除制，即去掉6%的浮動(dòng)限額約束，將稅延額度確定為一個(gè)固定值，并將月抵扣改為年抵扣。

關(guān)于稅延養(yǎng)老險(xiǎn)稅收優(yōu)惠力度較低的問(wèn)題，孫潔也提出，建議加大稅收優(yōu)惠力度。個(gè)人所得稅稅基、稅率政策的調(diào)整以及專項(xiàng)抵扣政策的出臺(tái)，對(duì)稅延產(chǎn)品造成較大沖擊?？蛇m當(dāng)提高稅收優(yōu)惠額度，如10%或5000元額度;目前領(lǐng)取階段7.5%的個(gè)人所得稅稅率可調(diào)整為3%，對(duì)重疾、身故或全殘情況，建議領(lǐng)取時(shí)免繳個(gè)人所得稅。

此外，孫潔還建議加強(qiáng)中保信系統(tǒng)與稅務(wù)部門的信息銜接，設(shè)定自動(dòng)認(rèn)證，取消個(gè)人賬戶激活、取消稅延憑證的出具，即客戶投保成功后自動(dòng)默認(rèn)并進(jìn)行抵扣、簡(jiǎn)化流程。稅務(wù)部門可以組織企業(yè)人事部門和報(bào)稅人員稅延扣除專項(xiàng)培訓(xùn)，以增強(qiáng)企業(yè)組織員工參保的積極性，真正做大養(yǎng)老的第三支柱。