手續(xù)費(fèi)猛漲侵蝕險(xiǎn)企利潤(rùn) 稅收調(diào)整方案有望明年落地
本報(bào)記者 冷翠華
手續(xù)費(fèi)持續(xù)上漲導(dǎo)致的所得稅率猛漲已經(jīng)明顯地侵蝕險(xiǎn)企的凈利潤(rùn),財(cái)險(xiǎn)行業(yè)尤其明顯。隨著手續(xù)費(fèi)的持續(xù)上漲,財(cái)險(xiǎn)行業(yè)可以在稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了現(xiàn)行政策的標(biāo)準(zhǔn),綜合稅率大幅上漲。
不過(guò),在近期的采訪中,業(yè)界人士提到兩大利好因素,可能改善險(xiǎn)企接下來(lái)的凈利潤(rùn)情況:一是車險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)持續(xù)上漲之勢(shì)將得到遏制甚至下降,二是財(cái)險(xiǎn)行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的調(diào)整有望在明年落地,這將切實(shí)降低險(xiǎn)企的稅收負(fù)擔(dān)。
手續(xù)費(fèi)持續(xù)上漲推高稅率
根據(jù)險(xiǎn)企發(fā)布的三季度償付能力報(bào)告,半數(shù)以上的財(cái)險(xiǎn)公司三季度凈利潤(rùn)環(huán)比下降。(詳情參見(jiàn)本報(bào)11月1日?qǐng)?bào)道:《財(cái)險(xiǎn)公司三季度生存狀態(tài)調(diào)查:半數(shù)虧損 26家凈利潤(rùn)環(huán)比下降》)。從上市財(cái)險(xiǎn)公司的情況來(lái)看,三季度凈利潤(rùn)環(huán)比皆下降,同時(shí),三季度凈利潤(rùn)的同比降幅比上半年的同比降幅有擴(kuò)大之勢(shì)。
具體來(lái)看,人保財(cái)險(xiǎn)三季度凈利潤(rùn)約為14.82億元,環(huán)比下降48.2億元,同比下降了73.2%;太保產(chǎn)險(xiǎn)三季度凈利潤(rùn)約為3.79億元,環(huán)比下降約9.65億元,同比下降了61.3%;平安產(chǎn)險(xiǎn)三季度凈利潤(rùn)約為20.8億元,環(huán)比下降約13.9億元,同比下降了39%。
業(yè)內(nèi)人士表示,凈利潤(rùn)同比大幅下降并非上市財(cái)險(xiǎn)公司獨(dú)有現(xiàn)象,而是財(cái)險(xiǎn)行業(yè)的普遍現(xiàn)象。對(duì)此,多位分析人士提到,一個(gè)核心的原因在于:財(cái)險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)持續(xù)上漲導(dǎo)致所得稅率飆升,從而影響到險(xiǎn)企的凈利潤(rùn)。
我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出在一定范圍內(nèi)給予稅前扣除政策,目前執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是2009年發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,不得扣除。其中,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
然而,隨著行業(yè)的發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,財(cái)險(xiǎn)公司的手續(xù)費(fèi)及傭金持續(xù)上漲,其支出額度早已超出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)。例如,上半年平安產(chǎn)險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)合計(jì)支出257.4億元,同比上漲了61.6%;手續(xù)費(fèi)支出占原保險(xiǎn)保費(fèi)收入的比例為21.7%,同比上升了6.3個(gè)百分點(diǎn)。同期,其業(yè)務(wù)所得稅同比增加130.0%,“主要是因?yàn)槊舛愂杖胪葴p少以及業(yè)務(wù)增長(zhǎng)導(dǎo)致手續(xù)費(fèi)超支使得應(yīng)納稅所得額上升。”平安產(chǎn)險(xiǎn)表示。
同時(shí),上半年,太保產(chǎn)險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)傭金支出為130.41億元,同比增長(zhǎng)57%;手續(xù)費(fèi)占保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入的比例從上年同期的15.8%上升到21.5%。
“稅收影響顯著,拖累利潤(rùn)增長(zhǎng)。”華泰證券在研報(bào)中指出。財(cái)險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)增加,疊加今年8月份“報(bào)行合一”政策的落地實(shí)施,財(cái)險(xiǎn)公司紛紛細(xì)化不同渠道不同車種的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的最高值及平均值,且足額計(jì)提實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi),導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額大幅增加。今年前三季度,平安產(chǎn)險(xiǎn)和人保財(cái)險(xiǎn)的綜合稅率分別同比提升20.7個(gè)百分點(diǎn)和14.9個(gè)百分點(diǎn)至43.2%和37.3%,拖累利潤(rùn)較大幅度下滑。
長(zhǎng)江證券表示,產(chǎn)險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金大幅提升,超可抵扣范圍,所得稅費(fèi)用補(bǔ)提導(dǎo)致實(shí)際盈利能力大幅弱化。2016年以前,上市險(xiǎn)企手續(xù)及管理費(fèi)尚未超過(guò)所得稅扣除額,簡(jiǎn)單測(cè)算所得稅/稅前利潤(rùn)在25%以內(nèi),從2017年起,隨著商車費(fèi)改的推進(jìn)到全國(guó),上市產(chǎn)險(xiǎn)公司的手續(xù)及管理費(fèi)大幅提升,手續(xù)及管理費(fèi)/(保費(fèi)收入-退保金)占比超過(guò)18%,已超過(guò)所得稅扣除比例,所得稅/稅前利潤(rùn)比重已達(dá)到30%-50%。
有望迎兩大利好因素
今年三季度財(cái)險(xiǎn)公司的凈利潤(rùn)大幅下降,日子確實(shí)有些“苦”,不過(guò)對(duì)于四季度和明年的發(fā)展,業(yè)界人士卻紛紛持看多觀點(diǎn)。
一方面,財(cái)險(xiǎn)公司凈利潤(rùn)下降主要是受手續(xù)費(fèi)大增導(dǎo)致的綜合稅率大幅提升的影響,而這種情況可能將得到明顯改變。“隨著費(fèi)用自律+‘報(bào)行合一’政策的推進(jìn),今年四季度車險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)率將出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性下行。”中金公司作出上述分析判斷。這一點(diǎn),也得到了業(yè)內(nèi)人士的認(rèn)可。某財(cái)險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人表示,不同險(xiǎn)企可能采取不同的策略,部分公司采取低費(fèi)用、低定價(jià)之策略,部分公司可能選擇高費(fèi)用、高定價(jià)之策略,但整體來(lái)看,在承保虧損已經(jīng)普遍的情況下,加上嚴(yán)監(jiān)管政策的實(shí)施效應(yīng),險(xiǎn)企不再可能繼續(xù)提高手續(xù)費(fèi),行業(yè)手續(xù)費(fèi)下降是大概率事件。
另一方面,對(duì)于現(xiàn)行的手續(xù)費(fèi)扣除政策,目前保險(xiǎn)行業(yè)調(diào)整手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例的呼聲日盛,而多家券商在研報(bào)中提及,財(cái)險(xiǎn)所得稅政策調(diào)整大概念將在明年落地。“各險(xiǎn)企已與監(jiān)管協(xié)調(diào)溝通,我們預(yù)計(jì)明年會(huì)有具體措施落地。”華泰證券表示;“財(cái)險(xiǎn)所得稅政策調(diào)整大概率在明年落地,將大幅降低實(shí)際稅率。”中金公司表示。
業(yè)內(nèi)人士表示,現(xiàn)行政策已經(jīng)執(zhí)行了將近十年,與目前行業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況有一些脫節(jié),盡管稅前據(jù)實(shí)列支手續(xù)費(fèi)和傭金支出的可能性不大,但很有可能提高手續(xù)費(fèi)和傭金支出的稅前扣除比例。
“車險(xiǎn)稅率預(yù)計(jì)四季度緩釋,明年稅收政策大概率有所調(diào)整。三季度集中計(jì)提手續(xù)費(fèi)導(dǎo)致的綜合稅率大幅提升,對(duì)于四季度的稅負(fù)有一定的緩解,手續(xù)費(fèi)率將出現(xiàn)一定程度的下滑。”華泰證券表示,由于所得稅政策而影響到整個(gè)財(cái)險(xiǎn)行業(yè)盈利的現(xiàn)狀不會(huì)持續(xù)太久,各險(xiǎn)企已與監(jiān)管協(xié)調(diào)溝通,預(yù)計(jì)明年會(huì)有具體措施落地。
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