經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)-中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京2月1日訊 國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心近期接到納稅人來電咨詢新個(gè)人所得稅法實(shí)施首期申報(bào)相關(guān)問題，中心負(fù)責(zé)人就有關(guān)問題回答了記者提問。

問1：扣繳單位2019年1月扣繳的個(gè)人所得稅，2月份如何辦理扣繳申報(bào)？

答：扣繳單位申報(bào)2019年1月支付所得所扣繳的個(gè)人所得稅，具體的辦理途徑有兩種：一是通過扣繳客戶端網(wǎng)上辦理納稅申報(bào)，這種方式申報(bào)較為方便快捷;二是到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。

問2：個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的經(jīng)營所得按月征收個(gè)人所得稅的，2月份該如何申報(bào)繳納2019年1月份經(jīng)營所得個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)征收方式的不同，辦理途徑有所不同：

(1)實(shí)行定期定額征收方式征收個(gè)人所得稅的，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報(bào)納稅。

(2)實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收個(gè)人所得稅的，具體的辦理途徑有三種：

一是通過各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)(WEB端)辦理納稅申報(bào)，可采用銀聯(lián)卡在線支付或個(gè)人三方協(xié)議等方式繳納稅款。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，可先注冊(cè)個(gè)人所得稅APP，再通過掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)(WEB端)辦理申報(bào)繳稅。

二是通過辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，可采用個(gè)人三方協(xié)議或POS機(jī)刷卡等方式繳納稅款。

三是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人可由被投資單位通過扣繳客戶端代為辦理申報(bào)，并通過個(gè)人三方協(xié)議或銀行端查詢等方式繳稅。

問3：除經(jīng)營所得外，納稅人有其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報(bào)情形的，該如何辦理納稅申報(bào)？

答：除取得經(jīng)營所得外，納稅人有其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報(bào)的情形，且需要申報(bào)繳納2019年1月份取得應(yīng)稅所得的稅款，可到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。

問4：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅﹝2018﹞164號(hào))文件規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅。結(jié)合個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除

其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)算;累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算;其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，比照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布)所附的《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

問5：納稅人在個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁端填寫好專項(xiàng)附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后，扣繳單位卻沒有獲取到納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，該怎么處理？

答：納稅人通過個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁端填報(bào)了專項(xiàng)附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后，一般需要3天時(shí)間，扣繳單位才能通過扣繳客戶端獲取到該納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。若獲取不到，可對(duì)照下列情形查找原因：

(1)扣繳單位是否已通過扣繳客戶端向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了該納稅人的基礎(chǔ)信息。如果未報(bào)送，則信息系統(tǒng)無法將該納稅人與扣繳單位進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配，單位也就自然獲取不到該納稅人填報(bào)的信息。遇此情形，扣繳單位應(yīng)先行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交該納稅人的基礎(chǔ)信息后，再通過扣繳端軟件獲取專項(xiàng)附加扣除信息。

(2)扣繳單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人基礎(chǔ)信息時(shí)，納稅人身份類型是否選擇為【雇員】，如果選擇錯(cuò)誤，則扣繳單位獲取不到該納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息。遇此情形，需要將該納稅人【任職受雇從業(yè)類型】修改為【雇員】。

(3)請(qǐng)納稅人核實(shí)在個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁端填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，所指定的扣繳單位是否正確，是否確實(shí)是自己的任職受雇單位。

(4)距納稅人的填報(bào)時(shí)間是否超過3日。因系統(tǒng)歸集、整理、推送信息需要一定時(shí)間，如納稅人填報(bào)時(shí)間不足3日，請(qǐng)耐心等待。

問6：選擇由扣繳單位申報(bào)辦理專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理？

答：若納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人可通過個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁端自行更新，并告知扣繳單位，請(qǐng)其在扣繳客戶端軟件中通過【下載更新】功能模塊獲取最新的專項(xiàng)附加扣除信息;也可以填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳單位，扣繳單位在扣繳客戶端軟件中點(diǎn)擊【修改】功能菜單，更新、導(dǎo)入納稅人最新的專項(xiàng)附加扣除信息。

問7：納稅人在單位已經(jīng)發(fā)放了1月份的工資，且扣繳單位1月份已扣繳的稅款還沒有申報(bào)的情況下，納稅人又填報(bào)或更新了專項(xiàng)附加扣除信息，會(huì)不會(huì)把2月份要申報(bào)的1月份的工資收入及相應(yīng)的稅款數(shù)據(jù)弄亂了？

答：如果1月份的工資，其代扣稅款已經(jīng)計(jì)算確定、稅后工資也已發(fā)放，扣繳單位要注意，切勿回到1月份申報(bào)表的填報(bào)界面再次點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】菜單按鈕，以免因?yàn)楂@取了新的專項(xiàng)附加扣除信息，導(dǎo)致申報(bào)表重新進(jìn)行稅款計(jì)算，從而與之前計(jì)算的扣繳稅款不一致，影響2月份申報(bào)辦稅的準(zhǔn)確性。

為防止誤操作，建議扣繳單位使用扣繳端軟件進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除可扣除額的計(jì)算后，將可扣除額的數(shù)據(jù)導(dǎo)出進(jìn)行備份，若因后續(xù)誤操作又重新生成了可扣除額，則可以通過重新導(dǎo)入前期的備份數(shù)據(jù)恢復(fù)到以前計(jì)算的扣除額狀態(tài)。

問8：扣繳單位前一個(gè)月扣繳的稅款還未申報(bào)，如何在扣繳客戶端軟件中，按新稅制計(jì)算下一個(gè)月應(yīng)扣繳的稅款？

答：第一步，先計(jì)算前一個(gè)月應(yīng)扣繳的稅款，具體操作如下：

(1)完成各項(xiàng)信息的采集。在扣繳客戶端采集本單位員工的基本信息、專項(xiàng)附加扣除信息，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，并獲取到“提交成功”的反饋信息。

(2)填寫該月應(yīng)發(fā)放的工資數(shù)據(jù)。在扣繳客戶端軟件【綜合所得申報(bào)】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫】按鈕后，可以直接手動(dòng)添加工資數(shù)據(jù)，也可通過模板導(dǎo)入該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)。

(3)計(jì)算專項(xiàng)附加扣除金額。填寫完該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)后，在填寫工資收入的頁面點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算專項(xiàng)附加扣除金額。

(4)計(jì)算該月應(yīng)扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】頁面上方的【稅款計(jì)算】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算該月累計(jì)應(yīng)扣繳的稅款金額，該月發(fā)放工資、扣繳稅款的申報(bào)表填寫完畢。

第二步，再計(jì)算下一個(gè)月應(yīng)扣繳的稅款，具體操作如下：

(5)在系統(tǒng)中選擇正確的稅款屬期。在扣繳客戶端軟件的首頁，將稅款所屬期正確選擇至“下一個(gè)月”。比如，如果第一步計(jì)算的是2月份應(yīng)扣繳的稅款，此時(shí)需將稅款所屬期選擇為3月份。

(6)確定累計(jì)應(yīng)稅所得的數(shù)據(jù)來源。在扣繳客戶端軟件系統(tǒng)設(shè)置界面，點(diǎn)擊【申報(bào)管理】—【累計(jì)所得數(shù)據(jù)來源】，選擇【本地文件獲取】。

(7)填寫該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)。在扣繳客戶端軟件【綜合所得申報(bào)】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫】按鈕后，可以直接手動(dòng)添加工資數(shù)據(jù)，也可通過模板導(dǎo)入該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)。接著，點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】，計(jì)算該月專項(xiàng)附加扣除金額。

(8)計(jì)算該月應(yīng)扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】—【稅款計(jì)算】，該月份稅款就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出來。由于前一個(gè)月已經(jīng)預(yù)繳了部分稅款，所以【應(yīng)補(bǔ)退稅額】即是這個(gè)月實(shí)際發(fā)放工資時(shí)應(yīng)代扣的稅款，計(jì)算結(jié)果可以點(diǎn)擊【導(dǎo)出】以Excel表格形式保存在本地使用(員工數(shù)量超過65536時(shí)，應(yīng)使用csv格式保存)。

問9：2018年度年所得12萬元以上的個(gè)人，還用辦理自行申報(bào)嗎？

答：根據(jù)新修改的個(gè)人所得稅法，2019年1月1日起，納稅人無須再辦理年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)。但對(duì)2018年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人，可于2019年6月30日前，參照原年所得12萬元以上納稅申報(bào)有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜。

問10：2018年度取得的境外所得如何辦理納稅申報(bào)？

答：納稅人如果2018年度從中國境外取得所得的，在辦理境外所得納稅申報(bào)時(shí)，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個(gè)人所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕44號(hào))等文件規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并于2019年3月1日至6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送《關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào))所附的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(B表)》。納稅申報(bào)內(nèi)容、地點(diǎn)等相關(guān)事宜不變。