從預(yù)盈8000多萬(wàn)元，到虧損51億元，豫金剛石(300064.SZ)業(yè)績(jī)出現(xiàn)驚天“大變臉”。公告發(fā)出僅4天之后，豫金剛石被立案調(diào)查，創(chuàng)下中國(guó)資本市場(chǎng)立案調(diào)查最快紀(jì)錄，也是監(jiān)管針對(duì)2019年年報(bào)涉嫌業(yè)績(jī)變臉的首單立案處置。

4月7日晚間，豫金剛石公告稱，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查通知書(shū)。與此同時(shí)，豫金剛石和相關(guān)責(zé)任人還收到了河南證監(jiān)局下發(fā)的警示函，警示函載明，公司對(duì)2019年度凈利潤(rùn)這同一事項(xiàng)信息披露前后存在重大差異。

4月3日晚間，豫金剛石披露《2019年度業(yè)績(jī)預(yù)告及業(yè)績(jī)快報(bào)修正公告》(以下簡(jiǎn)稱“《修正公告》”)，將此前預(yù)盈的8040萬(wàn)元，修正為虧損51.51億元，同時(shí)將巨額業(yè)績(jī)變臉歸因于新冠肺炎疫情、經(jīng)濟(jì)下行以及應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)手方等等。

4月4日凌晨，深交所就《修正公告》火速問(wèn)詢，重點(diǎn)關(guān)注“是否真實(shí)準(zhǔn)確”“是否存在占用擔(dān)保”“是否存在挪用”等關(guān)鍵點(diǎn)，且所有問(wèn)詢事項(xiàng)均要求會(huì)計(jì)師核查發(fā)表意見(jiàn)。

“豫金剛石把預(yù)盈修正為巨虧，不排除有釋放風(fēng)險(xiǎn)的故意，乘著疫情把虧損在一個(gè)年度出清，未來(lái)年度輕裝上陣。而監(jiān)管出手如此之快、準(zhǔn)、狠，或許令豫金剛石始料未及。”分析人士表示，自新《證券法》施行以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)依法履行監(jiān)管職責(zé)也正在得到進(jìn)一步加強(qiáng)，監(jiān)管升級(jí)市場(chǎng)已有感受。37天之內(nèi)，已經(jīng)有四家公司因“蹭熱點(diǎn)”信息披露違規(guī)被立案調(diào)查，ST銳電亦因信披違規(guī)收到了首張罰單。

《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者注意到，豫金剛石于2010年3月在創(chuàng)業(yè)板上市，上市后連續(xù)8年盈利，合計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10.61億元。也就是說(shuō)，2019年預(yù)計(jì)虧損額是9年利潤(rùn)的5倍!截至4月7日，其總市值僅31.8億元。

3天假期+1個(gè)工作日，“史上最快”立案案例

清明假期之后的首個(gè)工作日，接踵而至的立案通知和警示函顯然令豫金剛石猝不及防。4月7日晚間，豫金剛石披露了兩份公告。

其一，豫金剛石公告稱，于當(dāng)日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書(shū)》(豫調(diào)查字 2020013 號(hào))，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司進(jìn)行立案調(diào)查。

其二，豫金剛石公告稱于當(dāng)日收到河南證監(jiān)局下發(fā)的《關(guān)于對(duì)鄭州華晶金剛石股份有限公司和相關(guān)責(zé)任人員采取出具警示函措施的決定》(〔2020〕6 號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“《決定書(shū)》”)。

《決定書(shū)》發(fā)給公司豫金剛石及郭留希、劉國(guó)炎兩位責(zé)任人。

《決定書(shū)》顯示，2020年 1月18日，豫金剛石披露2019年度業(yè)績(jī)預(yù)告，預(yù)計(jì)2019年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)(以下簡(jiǎn)稱“凈利潤(rùn)”)為6743萬(wàn)元至9634萬(wàn)元。2月29日，豫金剛石披露2019年度業(yè)績(jī)快報(bào)，預(yù)計(jì)2019年度凈利潤(rùn)為8040萬(wàn)元。4月3日，披露2019年度業(yè)績(jī)預(yù)告及業(yè)績(jī)快報(bào)修正公告，將2019年度預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)修正為虧損51.5億元。

《決定書(shū)》認(rèn)定，豫金剛石對(duì)同一事項(xiàng)信息披露前后存在重大差異。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第二條、第三條的規(guī)定，你公司董事長(zhǎng)郭留希、財(cái)務(wù)總監(jiān)劉國(guó)炎對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十八條、第五十九條的規(guī)定，現(xiàn)決定對(duì)你公司及郭留希、劉國(guó)炎采取出具警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

“對(duì)于豫金剛石的立案調(diào)查，當(dāng)屬‘史上最快’的立案調(diào)查，清明假期3天加上1個(gè)工作日，總計(jì)4天時(shí)間。”有市場(chǎng)分析人士如是表示，之所以監(jiān)管出手如電，是因?yàn)樵ソ饎偸诙鄠€(gè)點(diǎn)上均觸及立案標(biāo)準(zhǔn)。

上述人士表示，業(yè)績(jī)?cè)ソ饎偸臉I(yè)績(jī)“洗澡”的預(yù)告對(duì)投資決策有重大影響，且對(duì)巨額或有負(fù)債會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，構(gòu)成了不真實(shí)不準(zhǔn)確、嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者的信息，涉嫌違反《證券法》和《上市公司信息披露管理辦法》，符合立案標(biāo)準(zhǔn)。

事實(shí)上“對(duì)投資決策有重大影響”的事實(shí)已經(jīng)發(fā)生。在4月7日早上，豫金剛石開(kāi)盤(pán)即無(wú)懸念跌停，報(bào)收2.64元/股。

公開(kāi)信息顯示，豫金剛石是目前2019年年報(bào)業(yè)績(jī)預(yù)告后變臉額度最大的、也是受處理的第一單。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，與2018年報(bào)相比，2019年年報(bào)涉業(yè)績(jī)變臉的上市公司數(shù)量上明顯減少。2018年預(yù)告業(yè)績(jī)變臉的有64家，變臉原因多樣，包括資產(chǎn)減值涉嫌造假、并購(gòu)“三高”以及其他違法違規(guī)行為。其中，ST冠福、*ST尤夫和歐浦智網(wǎng)三家被立案調(diào)查。

預(yù)盈修正為巨虧，監(jiān)管問(wèn)詢是否存“占用擔(dān)保”

豫金剛石4月3日披露《修正公告》，此前業(yè)績(jī)快報(bào)顯示公司2019年凈利潤(rùn)8040萬(wàn)元，修正后虧損51.51億元。2018年度豫金剛石的凈利潤(rùn)為9634萬(wàn)元。

豫金剛石將業(yè)績(jī)變臉主要原因歸結(jié)為四點(diǎn)，一是因訴訟/仲裁案件新增預(yù)計(jì)負(fù)債約21.75億元，二是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備約10億元，三是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并確認(rèn)減值損失約10.3億元，四是對(duì)固定資產(chǎn)及在建工程補(bǔ)充計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備約8億元。

同一事項(xiàng)信息披露前后出現(xiàn)如此重大差異，4日凌晨，豫金剛石即收到了深交所關(guān)注函。

值得一提的是，關(guān)注函針對(duì)上述四類原因提出的問(wèn)詢多次出現(xiàn)“是否真實(shí)準(zhǔn)確”“是否存在占用擔(dān)保”“是否存在挪用”等關(guān)鍵點(diǎn)，且所有問(wèn)詢事項(xiàng)均要求會(huì)計(jì)師核查發(fā)表意見(jiàn)。

對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債，關(guān)注函要求豫金剛石結(jié)合預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)算過(guò)程和計(jì)算依據(jù)核實(shí)說(shuō)明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;本次預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提是否充分、足額，是否還存在應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的情形。

關(guān)注函特別指出，豫金剛石須結(jié)合上述案件相關(guān)資金流向情況，核實(shí)說(shuō)明控股股東、實(shí)際控制人郭留希及其關(guān)聯(lián)方是否占用上市公司資金，上市公司是否違規(guī)為其提供擔(dān)保。

針對(duì)預(yù)計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并確認(rèn)減值損失10.3億元，深交所要求補(bǔ)充說(shuō)明公司單項(xiàng)金額重大擬單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)的具體情況;應(yīng)收賬款計(jì)提減值和壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)、具體測(cè)算過(guò)程等;核實(shí)說(shuō)明前期已確認(rèn)的收入和應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

2018年末，豫金剛石應(yīng)收賬款賬面余額高達(dá)8.58億元時(shí)，深交所即曾在年報(bào)問(wèn)詢函中要求公司核實(shí)應(yīng)收賬款前五名款項(xiàng)的形成背景，是否為關(guān)聯(lián)交易，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分等。

而對(duì)于豫金剛石計(jì)本次提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備約10億元，深交所要求說(shuō)明詳細(xì)情況。因?yàn)榇饲?，?018年年報(bào)問(wèn)詢函時(shí)，豫金剛石曾稱2018年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分;在回復(fù)深交所2019年半年報(bào)問(wèn)詢函時(shí)，曾稱2019半年度無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

至于計(jì)提固定資產(chǎn)及在建工程減值準(zhǔn)備，深交所關(guān)注函要求說(shuō)明本次計(jì)提減值的固定資產(chǎn)及在建工程具體情況，是否真實(shí)存在;相關(guān)金額確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確;是否為募集資金投資項(xiàng)目，是否存在挪用募集資金的情形。

在2018年度和2019半年度，雖然豫金剛石均未計(jì)提固定資產(chǎn)及在建工程減值準(zhǔn)備，但深交所一直對(duì)此表示高度關(guān)注。在2018年年報(bào)、2019年10月28日的關(guān)注函中，深交所連續(xù)三次對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程的大幅增長(zhǎng)等事項(xiàng)提出問(wèn)詢。

4月7日早間，針對(duì)涉訴案件計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并確認(rèn)減值損失等相關(guān)細(xì)節(jié)，公司部分做出回復(fù)。

豫金剛石在回復(fù)中表示，截至關(guān)注函收悉日，公司共涉及45項(xiàng)訴訟/仲裁案件，案件金額合計(jì)約44.33億元，公司及控股子公司作為被告涉及的訴訟案件43項(xiàng)，案件金額約42.08億元，其中非經(jīng)營(yíng)訴訟案件金額為19.29億元，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債金額為20.75億元;另外公司判斷勝訴可能性較大非經(jīng)營(yíng)性訴訟案件3項(xiàng)，案件金額為11.4億元。

對(duì)于應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提，豫金剛石回復(fù)稱，公司業(yè)績(jī)快報(bào)數(shù)據(jù)未經(jīng)會(huì)計(jì)師審計(jì)，公司按以往計(jì)提比例對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

業(yè)績(jī)快報(bào)披露后，發(fā)現(xiàn)公司單項(xiàng)金額重大擬單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收賬款客戶為深圳粵通資信狀況惡化，應(yīng)收賬款余額為3369萬(wàn)元。依據(jù)謹(jǐn)慎性原則對(duì)其應(yīng)收賬款余額全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

豫金剛石同時(shí)承認(rèn)，截至目前公司未發(fā)現(xiàn)其他主要客戶財(cái)務(wù)狀況惡化情形，不影響本期計(jì)提的合理性。經(jīng)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)損失率可能存在浮動(dòng)，壞賬準(zhǔn)備最終計(jì)提金額以會(huì)計(jì)師審計(jì)后的結(jié)果為準(zhǔn)。

“甩鍋”新冠肺炎，早已被列入“危險(xiǎn)公司”

天眼查資料顯示，豫金剛石主營(yíng)業(yè)務(wù)為超硬材料和超硬材料制品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售?？毓晒蓶|河南華晶超硬材料股份有限公司持股12.51%，實(shí)際控制人郭留希持股24.13%。

豫金剛石于2010年3月在創(chuàng)業(yè)板上市，上市后連續(xù)8年盈利。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年至2018年，豫金剛石合計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10.61億元。也就是說(shuō)，2019年預(yù)計(jì)虧損額是9年利潤(rùn)的5倍!

另外，截至4月7日，公司股票收盤(pán)價(jià)2.64元/股，總市值31.8億元，還不夠虧損總額。

最感嘆命運(yùn)弄人的或許不僅僅是廣大投資者。北京天證遠(yuǎn)洋基金管理中心(有限合伙)(以下簡(jiǎn)稱“天證遠(yuǎn)洋”)2016年以每股8.70元認(rèn)購(gòu)豫金剛石22988.51萬(wàn)股，占總股本比例19.07%成為大股東，隨后持股一直沒(méi)有變動(dòng)。然而，截至4月7日收盤(pán)，天證遠(yuǎn)洋已浮虧近7成。

新冠肺炎疫情似乎成了一個(gè)筐，某些別有用心的上市公司啥都想往里裝，有的“蹭其熱點(diǎn)”，有的“讓其背鍋”。

分析人士表示，豫金剛石顯然擬通過(guò)“甩鍋”給疫情等方式，實(shí)現(xiàn)與過(guò)往歷史的“切割”。

“豫金剛石的巨虧，不排除有釋放風(fēng)險(xiǎn)的故意。冰凍三尺，非一日之寒，過(guò)去兩年降杠桿，實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體艱難，應(yīng)該說(shuō)豫金剛石與很多企業(yè)一樣比較難過(guò)。再加上內(nèi)部可能存在資金違規(guī)占用等問(wèn)題，本來(lái)寄希望于2020年的經(jīng)營(yíng)預(yù)期，但沒(méi)想到疫情暴發(fā)，令企業(yè)無(wú)法再靠編故事或財(cái)務(wù)粉飾繼續(xù)支撐下去，索性就為料理后事做準(zhǔn)備，考慮如何避免退市。”上述人士認(rèn)為，豫金剛石乘著疫情把虧損在一個(gè)年度出清未來(lái)年度輕裝上陣的意圖明顯。

而回溯過(guò)去一年的一系列監(jiān)管動(dòng)作可以看出，豫金剛石早已被“高度關(guān)注”。

據(jù)接近監(jiān)管人士透露，深交所自2018年年報(bào)后即將豫金剛石列為風(fēng)險(xiǎn)公司，緊盯公司存在的涉嫌資金占用和違規(guī)擔(dān)保、挪用募集資金等異常行為，先后發(fā)出監(jiān)管問(wèn)詢函件8份，并多次上報(bào)違規(guī)線索、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及重大事項(xiàng)報(bào)告，提請(qǐng)證監(jiān)局現(xiàn)場(chǎng)檢查并強(qiáng)化監(jiān)管協(xié)作，多次要求會(huì)計(jì)師、保薦機(jī)構(gòu)核查關(guān)注，共同督促公司核實(shí)并披露涉訴進(jìn)展及其他異常情況，充分向市場(chǎng)揭示風(fēng)險(xiǎn)。

河南證監(jiān)局也高度重視豫金剛石的風(fēng)險(xiǎn)處置工作，多次警示約談豫金剛石董事長(zhǎng)郭留希本人和年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求審慎判斷涉訴事項(xiàng)是否滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，是否涉嫌違規(guī)擔(dān)保和資金占用，要求及時(shí)進(jìn)行披露;對(duì)公司和事務(wù)所分別下了《監(jiān)管關(guān)注函》，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，對(duì)事務(wù)所非現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)4次，下發(fā)關(guān)注函1次，給公司下發(fā)關(guān)注函1次，問(wèn)詢函1次，書(shū)面下發(fā)通知要求提供材料1次。