剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出，明年實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，并聚焦在中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、制造業(yè)等市場(chǎng)主體。

明年新的減稅降費(fèi)政策可能有哪些？盡管答案仍待揭曉，但方向已逐漸清晰。

這些優(yōu)惠政策有望延續(xù)

在近日召開的2021-2022中國(guó)經(jīng)濟(jì)年會(huì)上，中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)辦公室分管日常工作的副主任韓文秀對(duì)前述會(huì)議內(nèi)容進(jìn)行了解讀。

韓文秀表示，對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶等的支持政策，該延期的要延期，該作為的要作為，加大增值稅留底退稅的力度，加大科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策力度，實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊，支持科技創(chuàng)新和工業(yè)提質(zhì)升級(jí)。

今年底或明年部分到期減稅降費(fèi)政策是否延續(xù)，將是明年減稅降費(fèi)政策一個(gè)亮點(diǎn)。此前的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議在部署進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)中也表示，研究和適時(shí)出臺(tái)部分惠企政策到期后的接續(xù)政策。

其中，小微企業(yè)、個(gè)體戶是明年減稅降費(fèi)目標(biāo)群體，今年底到期的增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率降至1%優(yōu)惠政策是否延續(xù)備受關(guān)注。

“增值稅1%征收率優(yōu)惠政策應(yīng)該會(huì)延續(xù)，可能會(huì)延續(xù)至明年年底。”中國(guó)政法大學(xué)教授施正文告訴第一財(cái)經(jīng)。還有幾位接受采訪的財(cái)稅專家持有相同看法。

去年疫情期間出臺(tái)的這項(xiàng)針對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體戶優(yōu)惠政策，實(shí)施效果較好，得到兩次延續(xù)。稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年繼續(xù)實(shí)施增值稅1%征收率優(yōu)惠政策，起征點(diǎn)以上也就是月銷售收入超過15萬元的納稅人稅負(fù)減輕了2/3，今年前三季度新增減稅1188億元，惠及758萬戶納稅人。

施正文認(rèn)為，疫情期間出臺(tái)的一些針對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體戶、電影等困難行業(yè)的減稅降費(fèi)政策，如果實(shí)施效果較好，財(cái)政可承受，可能都會(huì)延續(xù)到明年。

即將在今年年底到期的個(gè)人年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策是否延續(xù)也備受關(guān)注。根據(jù)這項(xiàng)政策，年終獎(jiǎng)不放入綜合所得收入，而是單獨(dú)計(jì)稅，即按照年終獎(jiǎng)收入除以12個(gè)月，得到的數(shù)額按照月度稅率表來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

這實(shí)際上讓不少人年終獎(jiǎng)收入適用更低的個(gè)稅稅率，起到減稅效果。但由于在新的個(gè)稅制度下，個(gè)人收入不再按月計(jì)稅，而是按年計(jì)稅，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅出臺(tái)之初的理論基礎(chǔ)已經(jīng)不再存在，財(cái)稅部門此前發(fā)文，政策在今年年底到期終止，年終獎(jiǎng)收入將并入綜合所得來計(jì)稅。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，年終獎(jiǎng)個(gè)稅單獨(dú)計(jì)稅的政策最終肯定會(huì)取消，但考慮到現(xiàn)階段我國(guó)較高的個(gè)人所得稅最高邊際稅率以及對(duì)國(guó)際高科技人才的迫切需求，建議暫時(shí)延續(xù)個(gè)人所得稅的年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠政策。

制造業(yè)、科技企業(yè)還將獲支持

近些年減稅降費(fèi)政策的一大聚焦點(diǎn)，正是支持制造業(yè)發(fā)展，此前已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)了增值稅稅率下調(diào)、增值稅留抵退稅、緩稅等舉措。根據(jù)韓文秀上述解讀，明年減稅一大亮點(diǎn)將是加大增值稅留底退稅的力度。

增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅款不足以彌補(bǔ)其進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)，其差額稱為留抵稅款。2018年以前，我國(guó)對(duì)增值稅留抵稅款當(dāng)期不退，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，這樣做相當(dāng)于企業(yè)預(yù)繳稅款占用了企業(yè)現(xiàn)金流，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，2018年，我國(guó)開始對(duì)部分先進(jìn)制造業(yè)等行業(yè)試點(diǎn)退還部分增值稅留抵退稅；2019年，又試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合條件的企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額；今年更是對(duì)先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增量留抵稅額。

田志偉認(rèn)為，中國(guó)近些年才建立起增值稅留抵退稅制度，未來肯定會(huì)由現(xiàn)階段的增量留抵退稅變?yōu)檎嬲牧舻滞硕?。明年可能?huì)在放寬先進(jìn)制造業(yè)的行業(yè)范圍，擴(kuò)大留抵退稅的比例，目前除了先進(jìn)制造業(yè)外，增量退稅額有60%比例限制。

施正文表示，增值稅留抵退稅力度加大，受益群體更多聚焦在制造業(yè)企業(yè)，可以緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力。可以考慮提高制造業(yè)60%限制比例，比如提高至70%或80%。另外可以考慮對(duì)先進(jìn)制造業(yè)存量增值稅留抵稅額予以退稅。

加大科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策力度，也將是明年減稅一大方向。今年制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比重從75%提高至100%，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

施正文表示，目前科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，有必要提高至100%。這可以更好地支持中小企業(yè)加大研發(fā)投入，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。另外政策可以對(duì)科技型中小企業(yè)界定進(jìn)一步完善，讓更多符合條件的企業(yè)享受這一優(yōu)惠政策。

今年國(guó)務(wù)院明確提出，推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。這是減輕家庭育兒負(fù)擔(dān)一項(xiàng)減稅舉措，不少專家認(rèn)為明年這項(xiàng)政策將出臺(tái)。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅告訴第一財(cái)經(jīng)，明年經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨三重壓力下，減稅降費(fèi)政策的核心在于兼容長(zhǎng)期高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)與短期內(nèi)的逆周期、跨周期目標(biāo)。

“減稅要兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)政可持續(xù)性和稅制合理性，以達(dá)到激發(fā)市場(chǎng)主體和地方政府的積極性、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展和綠色經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)公平的作用。”粵開證券研究院副院長(zhǎng)羅志恒說。