2022年半年度業(yè)績(jī)預(yù)告出現(xiàn)首家下修且預(yù)盈轉(zhuǎn)預(yù)虧的公司——市值百億的奧特佳。

7月26日，奧特佳披露業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告稱，公司2022年上半年歸母凈利潤(rùn)，此前預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)4000萬(wàn)元至6000萬(wàn)元，修正后虧損1500萬(wàn)元至3000萬(wàn)元。

圖為：奧特佳修正前后業(yè)績(jī)預(yù)告

(資料圖片)

回顧來(lái)看，奧特佳在7月15日發(fā)布2022年半年度業(yè)績(jī)預(yù)告，距離7月26日發(fā)布修正業(yè)績(jī)預(yù)告僅間隔11天。奧特佳董事會(huì)認(rèn)為，造成公司上述業(yè)績(jī)預(yù)告差異的責(zé)任人，為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

截至7月26日，2022年半年度業(yè)績(jī)預(yù)告的A股公司中，科倫藥業(yè)、永泰運(yùn)、奧特佳三家公司進(jìn)行修正，但是僅有奧特佳對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告下修，并由預(yù)盈轉(zhuǎn)預(yù)虧。

上海證券報(bào)記者注意到，奧特佳多次在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，出現(xiàn)差錯(cuò)或前后差異較大等問題。7月26日，記者多次致電奧特佳董秘竇海濤，但是對(duì)方在首次接通電話后表示稍后回復(fù)，截至發(fā)稿未獲其回復(fù)。

間隔11天，業(yè)績(jī)預(yù)告“變臉”

7月15日，奧特佳發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告稱，預(yù)計(jì)2022年上半年歸母凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元至6000萬(wàn)元，同比下降11.87%至增長(zhǎng)32.2%。

7月26日，奧特佳修正上述業(yè)績(jī)預(yù)告，預(yù)計(jì)2022年上半年歸母凈利潤(rùn)虧損1500萬(wàn)元至3000萬(wàn)元。

圖為：奧特佳7月15日發(fā)布2022年半年度業(yè)績(jī)預(yù)告

奧特佳表示，2022年半年度業(yè)績(jī)預(yù)告出現(xiàn)較大差異，主要是公司對(duì)當(dāng)期子公司股權(quán)處置收益歸屬會(huì)計(jì)科目的判斷有誤，高估了凈利潤(rùn)金額；自前次預(yù)告時(shí)至今，子公司半年度業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)核算細(xì)化，新核定500余萬(wàn)元凈利潤(rùn)額。

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第49條規(guī)定，母公司在不喪失控制權(quán)的情況下，部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并報(bào)表中應(yīng)視為母公司將子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給少數(shù)股東，因此屬于權(quán)益性交易，差額需確認(rèn)資本公積。

奧特佳表示，在前次2022年半年度業(yè)績(jī)預(yù)告中，公司對(duì)子公司空調(diào)國(guó)際上海公司轉(zhuǎn)讓其子公司埃泰斯新能源科技(上海)有限公司的部分股權(quán)取得收益事項(xiàng)，僅考慮其單體報(bào)表的轉(zhuǎn)讓損益，而未考慮相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于此種情況下合并報(bào)表層面的要求。

因此，奧特佳誤將應(yīng)計(jì)入公司資本公積的子公司7467萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入當(dāng)期公司非經(jīng)常性收益科目，導(dǎo)致業(yè)績(jī)預(yù)告的凈利潤(rùn)及相關(guān)數(shù)據(jù)被高估。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求修正后，奧特佳預(yù)計(jì)2022年半年度凈利潤(rùn)區(qū)間，應(yīng)較前次預(yù)計(jì)金額扣除7467萬(wàn)元。

奧特佳表示，造成上述業(yè)績(jī)預(yù)告差異的責(zé)任人為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。公司董事長(zhǎng)已代表董事會(huì)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行誡勉談話，對(duì)錯(cuò)誤提出嚴(yán)肅批評(píng)，要求公司財(cái)務(wù)部門立即自查整改，同時(shí)責(zé)令財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)做深刻書面檢討。

2021年業(yè)績(jī)預(yù)告差異收監(jiān)管函

值得注意的是，奧特佳發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告后出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異，已非首次。

1月29日，奧特佳披露業(yè)績(jī)預(yù)告稱，預(yù)計(jì)2021年歸母凈利潤(rùn)虧損4500萬(wàn)元至9000萬(wàn)元。

到了4月15日，奧特佳披露業(yè)績(jī)快報(bào)稱，公司2021年歸母凈利潤(rùn)約虧損1.39億元。

奧特佳表示，造成上述差異主要是公司子公司數(shù)量眾多，分布廣泛，分別適用不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，數(shù)據(jù)的核算整合程序較多，難度較大，導(dǎo)致1月份發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告時(shí)的數(shù)據(jù)精細(xì)程度較低。此后，各子公司在進(jìn)一步的財(cái)務(wù)核算中，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了更為細(xì)致的梳理，獲得了較年初預(yù)告數(shù)更為精確的數(shù)據(jù)。

圖為：奧特佳主要子公司及對(duì)其凈利潤(rùn)影響達(dá)10%以上參股公司來(lái)源：奧特佳2021年年報(bào)

4月30日，奧特佳發(fā)布2021年年報(bào)稱，公司2021年經(jīng)審計(jì)歸母凈利潤(rùn)約虧損1.34億元。

圖為：奧特佳2021年年報(bào)披露部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

由于上述業(yè)績(jī)預(yù)告等數(shù)據(jù)差異，奧特佳6月21日收到深交所下發(fā)的監(jiān)管函。

監(jiān)管函指出，奧特佳1月31日前披露2021年業(yè)績(jī)預(yù)告的歸母凈利潤(rùn)，相比2021年年報(bào)的差異金額較大，且未按規(guī)定及時(shí)修正。公司的該行為，違反了深交所《股票上市規(guī)則(2022 年修訂)》的多項(xiàng)規(guī)定。

深交所要求，奧特佳及全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員吸取教訓(xùn)，及時(shí)整改，杜絕上述問題的再次發(fā)生。

奧特佳表示，公司在收到上述監(jiān)管函后高度重視，將向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他相關(guān)業(yè)務(wù)人員通知函件內(nèi)容，并組織他們認(rèn)真學(xué)習(xí)深交所《股票上市規(guī)則》等相關(guān)自律規(guī)定，檢查財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)預(yù)告工作中的不足，努力提高公司財(cái)務(wù)核算及業(yè)績(jī)預(yù)告工作水平，杜絕此類事件再犯。

收監(jiān)管函7天后更正2021年年報(bào)

6月28日，奧特佳對(duì)2021年年報(bào)進(jìn)行了更正。

奧特佳介紹，由于工作疏忽，導(dǎo)致公司2021年年報(bào)出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。為糾正相關(guān)差錯(cuò)，公司對(duì)2021年財(cái)報(bào)中合并現(xiàn)金流量表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目，進(jìn)行了追溯更正。

圖為：奧特佳更正前后的2021年合并現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)

具體來(lái)看，奧特佳在編制2021年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，個(gè)別子公司將本應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本中的人工成本，誤計(jì)入購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，而未計(jì)入支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，導(dǎo)致公司2021年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金多計(jì)178,541,191.53元，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金少計(jì)178,541,191.53元。

基于上述相同原因，奧特佳在編制2021年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí)，個(gè)別子公司營(yíng)業(yè)成本中的人工成本，未通過應(yīng)付職工薪酬發(fā)生額核算，導(dǎo)致“應(yīng)付職工薪酬”附注本期增加和本期減少，同時(shí)少計(jì)178,541,191.53 元。奧特佳對(duì)此進(jìn)行了追溯更正。

（文章來(lái)源：上海證券報(bào)）